會(huì)計(jì)如何處理4月1日之后的發(fā)票，到底該怎么開？

4月1日后開出的每一筆16%、10%發(fā)票！

都要小心稅務(wù)局的跟蹤監(jiān)控！

4月1日后還能不能開舊稅率的發(fā)票，也就是還能不能開16%、10%稅率的發(fā)票？

這個(gè)也很明確，是可以開的。但是發(fā)票不是你想開，想開就能開，得有條件，這個(gè)條件國(guó)家稅務(wù)總局2019年14號(hào)也規(guī)定很清楚。

第一種情況：退回要開紅字發(fā)票的！

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；

開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票

第二種情況：補(bǔ)開發(fā)票的！

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

從4月1日起，開票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)升級(jí)，稅率欄會(huì)默認(rèn)顯示新的稅率，如果有上述1、2種情況，納稅人需要手工選擇原稅率開票。

所以，從開票方的角度來(lái)講，4月1日后開什么稅率的發(fā)票其實(shí)已經(jīng)很清晰了，那就是除了上述兩種情況，你的開票明細(xì)里面不應(yīng)該再有舊稅率的發(fā)票。

月1日后開出的每一筆16%、10%發(fā)票！都要小心稅務(wù)局的跟蹤監(jiān)控！

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知稅總函〔2019〕81號(hào)，明確指出，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據(jù)此采取有針對(duì)性的服務(wù)和管理措施。對(duì)于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進(jìn)行分析研判。

什么意思？

也就是說(shuō)，按照總局的要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在4月1日之后隨時(shí)給企業(yè)拉清單，一旦出現(xiàn)舊稅率的發(fā)票，都要逐一核實(shí)分析原因。

是不是屬于應(yīng)該開具舊稅率發(fā)票的行為，屬于，OK，過(guò)！如果不屬于，需要核實(shí)什么原因？

納稅人：合同就是這樣簽訂的，我按合同開的，客戶也要求必須按合同稅率開，沒(méi)有辦法啊。

稅務(wù)局：開票適用什么稅率不是看合同，而是按納稅義務(wù)時(shí)間，你如果是4月后產(chǎn)生的納稅義務(wù)，必須開具13%或者9%的發(fā)票，否則就是錯(cuò)誤開票行為，需收回發(fā)票作廢重開。

納稅人：那個(gè)，那個(gè)其實(shí)我是3月底給客戶就發(fā)貨了，只是當(dāng)時(shí)月末沒(méi)來(lái)得及開票，我4月開的，納稅義務(wù)應(yīng)該是3月哈，我開舊稅率沒(méi)問(wèn)題嘛。

稅務(wù)局：納稅義務(wù)時(shí)間3月，3月你申報(bào)增值稅涵蓋這筆收入沒(méi)有？做未開票收入申報(bào)沒(méi)有？沒(méi)有的話需要調(diào)整3月申報(bào)表，如果調(diào)整后申報(bào)表產(chǎn)生了新增增值稅金，除了按規(guī)定繳納外，對(duì)應(yīng)部分還要繳納滯納金。

納稅人：我的天啊，無(wú)事家中坐，禍從天上來(lái)，差了幾天，就冒出滯納金了。

以上對(duì)話雖然不是真實(shí)的，但是確實(shí)是對(duì)于開具舊稅率發(fā)票的一種風(fēng)險(xiǎn)提示。

這種風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)早在18年那次降稅率過(guò)程中就有地方體現(xiàn)出來(lái)了。當(dāng)然可能有些地方也沒(méi)有這么嚴(yán)格，但是按照今年稅總函〔2019〕81號(hào)的精神，這種風(fēng)險(xiǎn)納稅人還是應(yīng)該提前應(yīng)對(duì)，盡量避免4月1日后無(wú)正當(dāng)理由的舊稅率開票行為。